核心觀點：經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)專欄作者李寧認為，“確保所有行業(yè)稅負只減不增”，兼顧了多方利益，對于各行業(yè)來說，都是非常利好的消息，充分體現(xiàn)了政府減稅降費工作做得細而實。
國務院總理李克強5日在作政府工作報告時說，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。
在輿論普遍關注制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率降低所帶來的“大蛋糕”時，一個似乎不起眼卻又打動人心的減稅政策細節(jié)，充分體現(xiàn)了政府減稅降費工作做得細而實，可謂細微之處見溫情。
這個溫情的細節(jié)，就是“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。
在此次增值稅改革當中，16%的稅率降到13%，10%的稅率降到9%，隨著稅率下調(diào)，減稅的效果會非常明顯。但是6%的稅率沒有變。我們知道，適用6%稅率的是“營改增”之后的金融服務業(yè)、信息技術服務業(yè)等行業(yè)。這部分行業(yè)特別是金融業(yè)，由于抵扣項目較少等原因，導致在“營改增”之后稅負不降反升，備受市場關注。
當然，有人可能會說，確保適用6%增值稅稅率的行業(yè)稅負不增加，應該降低稅率才對。但在筆者看來，不是這樣的。如果采取降低稅率的做法來降低金融服務業(yè)、信息技術服務業(yè)等行業(yè)的稅負，那么在增值稅抵扣鏈條的管理中，下一環(huán)節(jié)的稅負則會上升，特別是與這部分行業(yè)關聯(lián)度較高的制造業(yè)。同時，降低稅率也解決不了金融業(yè)等行業(yè)本身抵扣項目不足的問題。
舉例來說，一個制造業(yè)企業(yè)從金融機構(gòu)融資貸款，取得金融機構(gòu)開具的不含稅200萬元的進項稅額發(fā)票。如果按照6%的金融業(yè)稅率，制造業(yè)企業(yè)抵扣的金額為12萬元，如果將6%的稅率降低至4%，金融業(yè)雖然少繳稅4萬元，但是制造業(yè)也少抵扣4萬元，金融業(yè)降低的稅負轉(zhuǎn)移到制造業(yè)企業(yè)，這就不符合增值稅減稅改革的基本價值取向。
如果換個思路，保持6%一檔增值稅稅率不變，同時，增加金融業(yè)抵扣項目，這樣既不影響下游行業(yè)的減稅，又可以降低金融業(yè)本身的稅負，可謂兩全其美。這就是今年政府工作報告提出的“確保所有行業(yè)稅負只減不增”的藥方。
因此，政府在保持6%一檔稅率不變的基礎上，通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，可以說是兼顧了多方利益，對于各個行業(yè)來說，都是非常利好的消息。在具體操作方面，財政部部長7日答記者問時給出了明確答案，那就是采取加計扣除的方式。
增值稅加計扣除該如何理解呢？筆者的看法是，假如有一個適用6%稅率的增值稅納稅企業(yè)，當月可抵扣的進項稅額為100萬元，銷項稅額為160萬元，不加計抵扣的情況下，繳稅60萬元；如果采取加計抵扣的方式，比如加計抵扣20%，那么抵扣項目金額就是120萬元，繳稅40萬元，少繳納20萬元。從這一點來看，政府在增值稅減稅改革上確實下了功夫，花了心思，從細節(jié)處充分考慮給予相關行業(yè)減負。
當然，確保所有行業(yè)稅負只減不增，在采取加計抵扣的基礎上，筆者認為，還有一個更好的辦法，就是將增值稅抵扣與社會保險費繳納情況相掛鉤，在增值稅抵扣中，對繳納社會保險費的企業(yè)，給予一定比例的抵扣。這樣一方面可以鼓勵更多企業(yè)主動繳納社會保險費，從而提升養(yǎng)老保險資金的籌集能力；另一方面還能夠降低企業(yè)的增值稅稅負，促進企業(yè)將更多的資金用于激勵員工，可謂一舉多得。
他山之石，可以攻玉。其實，在世界上包括主要發(fā)達國家在內(nèi)的很多國家，社會保險費就以稅收的形式征收，成為社會保險稅。以社會保險費抵扣增值稅來降低稅負，也有利于為進一步推動費改稅打下基礎。（注冊稅務師、經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)專欄作者 李寧）
經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)評論理論頻道開放投稿，原創(chuàng)評論、理論文章可發(fā)至cepl#ce.cn（#改為@）。詳見經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)評論理論頻道征稿啟事。
相關評論：深化增值稅改革 讓市場主體更有獲得感
稅費降一點，惠民進一步
